「交易」是會計記錄的主要對象而交易中的標的物更是會計記錄最主要的元素

一、會計五大要素

      (一)資產(Asset，以A為代表)→即俗稱的財產包括動產不動產及具有交換價值或使用價值之

                                               財物或權力

      (二)負債(liabilities，以L為代表)→係指企業對外所欠債務之總稱，而日後須以資產或提供勞務

                                               洏償還者如銀行借款、賒進商品。

      (三)業主權益(Owner's  equity)或資本(Capital)或稱淨值(通常以C為代表)→係業主對企業剩餘資產的

                                               求償權   亦即企業資產總額減去負債總額後的淨資產歸業主所有。

      (四)收益(Revenues and Gains，以R為代表)→包括「收入」與「利益」，收入是指企業出售商品

                                               或提供勞務所獲得的報酬，如出售商品之銷貨收入、出租房屋之

                                               租金收入、利益係指處分資產之利得。        

      (五)費損(Expenses and Losses，以E為代表)→包括「費用」和「損失」，係指企業在經營過程中，

                                                         為了獲取   收入，所付出的各項成本，如銷售商品而進貨之成本、

                                                員工之薪資，損失包括因颱風、火災等意外之損失。